财务工作守则

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一、总则

为了加强江苏省检察官培训中心及石景山庄的会计核算和会计管理工作，建立科学的会计工作程序，正确行使国家赋予会计人员的职权，按照({会计法})和<(企业会计准则))以及(<旅游、饮食服务企业财务制度))，结合培训中心及山庄的具体情况，特制定本会计制度和财务管理制度。

二、机构和会计监督

1、根据培训中心、山庄业务的需要，设立严格的层次管理机构。由财务经理牵头领导，负责总体方向。财务经理下设核算主管和收银主管，直接对财务经理负责并接受财务经理的监督。财务部门的主要职责是反映和监督培训中心和山庄的所有经济活动，及时提供准确信息以利于上层决策。

2、出纳不得兼管稽核、会计档案保管、收入、费用、债权债务帐目的登记工作。会计人员的主要职责是进行会计核算和实行会计监督，参与拟订财务计划、分析预算的执行情况，考核资金的使用效果，揭露经营管理中存在的问题，当好领导参谋。

3、会计人员调动岗位或离职，必须与接管人员办清交接手续，由财务负责人监交，财务负责人办理交接手续，应有主管财务的主任和总经理监交。

4、财务人员必须贯彻执行国家的财经方针政策，维护国家利益，对不真实、不合法的原始凭证不予受理，帐簿记录与实物款项不符的时候，按规定的工作程序报告及处理。

5、会计核算人员对违反财务制度的收支项目可按<<会计法>>有关规定和要求执行。

6、必须接受审计机关、会计师事务所、财政机关和税务机构依照和有关规定进行的检查和监督，如实提供会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料，以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。

三、会计核算与报告的一般原则

1、培训中心及山庄按历年度每年1月1日起以12月31日止确定。

2、会计处理的基础采用应计基础，即收入和费用按照权责发生制原则确认。

3、对于货币资金和财产必须按规定程序进行定期清查、核对，保证帐帐相符、，帐款相符、帐物相符。若发生盈亏，按规定的金额和审批程序，经主任及总经理签字批准后进行帐务处理。

山庄于每月10日之前向培训中心报出单独报表。年度报表按照上级管理部门要求报送。

四、预算管理

预算管理是根据市场环境和企业各种资料对培训中心和山庄未来一个计划期间和项经营活动所做的计划安排。

1、建立预算组织

预算是经营计划的货币表现，为了发挥预算的控制作用，成立预算委员会，领导预算的编制工作。

2、组织预算编制

各部门根据预算委员会下达的预算编制方针，在做好充分准备工作的前提下，从各自角度编制具体预算，由财务部负责汇总测算。编制预算一般在年度的最后四个月内进行，各部门须提交以下预算：

1) 客房经营预算----由销售部、前厅部、客房部负责编制，包括客房出租率、平均房价、客房经营收入、费用与利润指标等。

2) 餐饮经营预算----由餐饮部负责编制，根据市场预测，确定各个月份的收入、客人平均消费及食品、饮料的综合成本率等，应考虑到价格调整的因素。

3) 商场经营预算----由房务部负责编制，包括收入、成本、毛利率与利润指标等。

4) 营业推广费预算----由销售部负责编制。主要是下一年度的广告、促销、参展等费用开支预算等。

5) 维修保养费预算----由工程部负责编制，根据山庄各种设施、设备等的使用情况，确定日常维修的各项费用，同时应考虑到年度内较大的维修工程及更新改造项目。能源的费用可根据历年实际消耗量，考虑价格上涨的因素及使用量上升的可能性，确定出新年度能源费用的预算。

6) 工资福利预算----由行政部负责将山庄人员编制报财务部，由财务部确定员工工资、统筹费及福利费等。

7) 各部门分别编制下一年度经营物资及固定资产购置的预算。

3、预算的监督执行

预算经讨论调整后，送交培训中心领导审批，于下一年度前下达给各部门据以执行。财务部根据预算控制成本、费用开支以及物资采购支出，有预算则支、无预算不可开支。追加预算按有关规定程序报批后方可列支。

五、流动资产管理

培训中心及山庄的流动资产包括现金、银行存款、其他货币、应收及预付款、在途材料、结算资金、各种有价证券、存货等。山庄必须按照国家规定的范围使用和管理流动资产。

1、按国家有关规定管理使用现金和银行存款。

2、存货包括各种原材料、燃料、物料用品、低值易耗品、商品等。存货按实际成本计价。

3、建立健全物资管理制度，加强物资采购、供应的计划性，有效控制物资的库存额，加速资金的周转。

4、健全各类物资的入库验收、登记、保管和领退手续，定期清查盘点仓储物资、保证帐卡、帐物相符。

5、盘盈、盘亏和毁损变质的物资要及时查明原因，分清责任，按照规定的审批权限报经批准后处理。

6、存货的日常核算，采用永续盘存制。存货的领用采用先进先出法确定其实际成本。

7、存货由于陈旧、淘汰或滞销，需要降价处理，必须经有关部门书面申请，填制有关业务凭证，报培训中心及山庄总经理批准后进行帐物处理。

8、商场的商品核算采用兽价核算，月末已销商品毛利采用个别计价法核算，营业柜组建立实物负责制，加强商品购销存管理。

9、各部门领用的业务周转金或备用金，应根据不同情况分别核定定额，定期向财务部报帐，补充定额，建立定期盘点制度。

10、结算资金包括各种应收结算款，应严格遵守国家规定的结算纪律，执行经济合同和有关协议的结算规定。

11、各种有价票券，视同现金进行管理，由专人负责保管和回收：设置专门帐户进行核算，保证帐实相符，有价票券一经发出或收回，应及时向财务部交款或办理结转手续。

六、固定资产管理

固定资产是山庄经营必不可少的物质技术基础，做好固定资产管理工作，可为山庄提供良好的经营环境，提高劳动生产率：保护山庄财产安全，提高固定资产的使用效率，充分挖掘现有固定资产的潜力，正确计算固定资产损耗，对山庄经营发展具有重要意义。

1、固定资产是指使用年限在一年以上的房屋建筑物、机器、机械、运输工具和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，且使用期限超过2年的，也应作为固定资产。

2、固定资产的购置，应根据预算严格加以控制，部门确需购置的，应提交申请，经财务部审核，报培训中心领导批准后方可采购。预算外的采购需提交详细的使用说明，经培训中心领导研究决定后方可进行。

3、个部室要建立固定资产帐卡，由专人管理，建立登记制度，保管人员变更时必须办理移交手续，由部门经理监交。

4、分级归口，划片包干，把固定资产管理落实到班组和个人，执行岗位经济责任制，做到“物物有人管，人人有专责”。

5、各部室要做好固定资产的维护保养工作，严格执行技术操作规程，遵守劳动纪律和管理制度，确保设备性能和工作量负荷，减轻磨损，未经领导和工程部批准不得擅自拆卸改装设备。

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6、财务部建立固定资产分类明细帐，实行金额控制，负责监督和控制固定资产的购置、调入、调出、出售、报废等正常业务，定期检查帐目，随时掌握固定资产的变动情况。

7、固定资产的净残值率为5％，固定资产目录及使用年限参照《旅游、饮食服务企业会计制度》，折旧方法：按直线法计提折旧。

8、工程部负责固定资产维修和保养的技术管理工作，对设备的拆卸、安装等技术项目负责施工及质量验收，保证设备安全及正常运转，降低消耗。

9、建立固定资产的维修管理制度，工程部每年10月需报出次年固定资产的修理、改造计划及费用预算。

10、每年对所有固定资产进行全面盘点，需报废的，由使用部门或使用人填写固定资产报废审批表，按处理权限逐级报批核销。

11、在清杳财产中发现的盘盈、盘亏及损失，应杳明原因作出报告，按以下审批权限批准后处理。

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